К и Г КОНСУЛТИНГ ГРУП ООД • Практическа статия за онлайн търговци • Актуално към 19.10.2026 г.
Един PDF може да бъде готов шаблон за автоматично изтегляне, индивидуален анализ след консултация или материал към обучение на живо. Файловият формат е еднакъв, но клиентът получава различни доставки. Това има значение при определянето на ДДС при дигитални продукти и онлайн услуги.
Преди да настроите данъците в магазина, опишете какво точно продавате и как го изпълнявате. Проверете човешкото участие, статута и местонахождението на клиента и ролята на платформата. Надписът „digital product“ в обявата е търговско описание; данъчното третиране следва действителната доставка. [1][3]
Статията разглежда обичайни модели на български доставчици. Мястото на облагане, ставката, евентуалното освобождаване и регистрацията са отделни проверки. Прилагането на специален режим за малки предприятия също се преценява отделно.
Дигитален продукт е описание на офертата
В онлайн магазините като дигитални продукти се предлагат електронни книги, фотографии, графики, шаблони, софтуер и достъп до съдържание. За целите на ДДС много такива доставки са услуги, включително услуги, предоставяни по електронен път. Електронната услуга е вид услуга с конкретни признаци. [1][2]
Затова проверката не приключва с избора между „продукт“ и „услуга“ в платформата. Нужно е да установите дали продавате автоматизиран достъп до готово съдържание, индивидуална работа, участие в събитие или физическа стока.
Например една илюстрация може да се продава като файл за сваляне или като отпечатан плакат. При втория модел клиентът получава материален предмет. Поръчването и плащането онлайн не превръщат физическата стока в електронна услуга. [1]
Кога една услуга се предоставя по електронен път
Основните признаци са изпълнение през интернет или електронна мрежа, автоматизирана по естеството си доставка с минимална човешка намеса и невъзможност услугата да се предостави без информационни технологии. Тези критерии се разглеждат заедно. [1][2]
Автоматичното плащане не е достатъчно. Съществено е какво се случва след поръчката: получава ли клиентът готовия резултат чрез системата, или специалист трябва да извърши конкретна работа за него?
Предварителното създаване на съдържанието трябва да се различава от участието при всяка продажба. Авторът може да е работил месеци върху електронна книга, която след това се предоставя автоматично на всеки купувач. По същия начин персонализиран резултат, генериран автоматично според въведени от клиента данни, може да е електронна услуга. [2]
Човешкото участие трябва да се оцени по същество
Сравнете готов шаблон за бюджет с финансов модел, изработен след разговор и анализ на конкретен бизнес. И двата могат да се предадат като Excel файл. Във втория случай клиентът възлага индивидуална експертна работа, а не просто получава готов файл.
Изпращането по имейл също не определя само по себе си режима. Консултация, завършваща с писмено становище, не става електронна услуга единствено защото становището е изпратено като приложение. [1]
Не използвайте и обратното съкращение: „изпращам файла ръчно, следователно няма електронна услуга“. Самото административно действие не описва цялата доставка. Уточнете дали човешката намеса създава резултата за клиента, или само обслужва достъпа до предварително готово съдържание.
Опишете процеса с конкретни действия: приемане на задание, изработка, проверка, корекции, одобрение и предоставяне на резултата. Това дава по-добра основа за класификация от общо описание като „онлайн услуга“.
Типични ситуации за начална проверка
Таблицата показва ориентировъчна преценка според описания начин на изпълнение. При пакет, допълнителни услуги или различен договор разгледайте цялата доставка. [1][2][5]
| Пример | Как се изпълнява | Начална преценка |
| Готов PDF шаблон или електронна книга | Автоматично изтегляне след плащане | Обичайно електронна услуга |
| Софтуер или автоматичен онлайн калкулатор | Системата предоставя достъпа и резултата | Обичайно електронна услуга |
| Предварително записан курс | Автоматичен достъп и тестове без преподавател | Обичайно електронна услуга |
| Индивидуална илюстрация по задание | Авторът изработва и коригира резултата | Проверка за услуга със съществен човешки труд |
| Образователен уебинар на живо | Преподавател води събитието онлайн | Проверка за виртуално събитие и специалните правила |
| Индивидуална консултация по видеовръзка | Специалист анализира конкретен казус | Консултантска услуга; проверка на мястото на изпълнение |
| Плакат с печат при поръчка | Изработва се и се доставя физически предмет | Доставка на стока; проверка на маршрута и страните |
Последният пример е важен при печат при поръчка. Дигиталният дизайн, използван в производството, не е достатъчен, за да третирате продажбата на готовия предмет като изтегляне на файл.
Защо онлайн курсът изисква повече от един въпрос
Достъпът до библиотека от записани уроци с автоматични тестове се различава от обучение, което преподавател провежда на живо. При първия модел автоматизацията може да определя естеството на услугата. При втория интернет може да е средство за комуникация между преподавател и участник. [13]
Проверете какво е обещано на клиента: записи, индивидуални проверки, разговори, текуща обратна връзка или участие в определено събитие. Продължителна програма за индивидуална работа не се класифицира непременно по същия начин като достъп до еднократен уебинар.
След класификацията се определят мястото на облагане и приложимата ставка или освобождаване. Образователната тема не означава автоматично освободена доставка; електронният формат също не определя самостоятелно ставката. [13]
Какво се промени за виртуалните събития в България
От 1 януари 2026 г. ЗДДС съдържа изрични правила за определени културни, образователни, научни и подобни дейности, предоставяни чрез виртуален достъп. За B2B достъп до събитие чл. 21, ал. 12 препраща към общото правило за услугите към данъчно задължени лица. При обхванатите от чл. 21, ал. 13 дейности към потребители мястото е при получателя, когато дейността се излъчва на живо в интернет или се предоставя виртуален достъп. [4]
Следователно образователен уебинар на живо може да изисква облагане в държавата на потребителя, въпреки че не е автоматизирана електронна услуга. За събитията в обхвата на специалното правило не е правилно да се използва общ извод „има преподавател, затова данъкът е само в България“. [4][5]
Разграничението има значение и за прага от 10 000 евро. Той не се разпростира върху всички услуги, които се извършват онлайн. Участието във виртуално събитие, което не е електронна услуга, изисква собствен анализ. [6]
Кой е клиентът и къде се облага услугата
За услугите към бизнес, действащ в това си качество, общото правило поставя мястото при получателя. За услугите към потребители общото правило е при доставчика, но има съществени изключения, включително за електронни услуги и определени виртуални дейности. [3][4]
При B2B съберете идентификационните данни на клиента, проверете ДДС номера, когато е приложимо, и установете за коя дейност се получава услугата. Фирмено име в поръчката не е достатъчно основание механично да изключите ДДС.
За услуги по общото B2B правило към получател в друга държава членка проверете регистрацията по чл. 97а ЗДДС, обратното начисляване и VIES. Резултатът зависи от условията на доставката и приложимия регистрационен режим. [10][11]
При потребител в друга държава от ЕС първо определете точния вид услуга. При клиент извън ЕС също направете отделна проверка за мястото и евентуалните местни задължения. Самото чуждестранно плащане не решава тези въпроси.
Как работи прагът от 10 000 евро
Това е общ праг без ДДС за определени трансгранични доставки към потребители: телекомуникационни, радио- и телевизионни и електронни услуги, заедно с допустимите вътреобщностни дистанционни продажби на стоки. Условията включват установяване само в една държава членка и непревишаване на прага през текущата и предходната календарна година. [6]
При изпълнение на условията съответните доставки могат да останат с място в държавата на доставчика. Има възможност за избор на облагане по общото правило в държавата на потребителя. Проверете приложените избори и регистрациите, преди да променяте настройките. [6]
Прагът не е отделен за всяка държава, всяка платформа или всеки сайт. Не го смесвайте с национален праг за ДДС регистрация или с условията за специален режим за малки предприятия.
Кога е приложим OSS
OSS в режим „в Съюза“ може да облекчи декларирането на допустимите услуги към потребители с място в други държави членки, в които доставчикът не е установен. Обхватът му не е ограничен само до електронните услуги. [7]
Затова след проверка на конкретната доставка и виртуално събитие може да има място в организацията по OSS. Обратно, индивидуална услуга, която по приложимите правила се облага в България, не се включва в OSS само защото клиентът живее в друга държава.
При използване на режима отделете сделките за OSS от местните продажби, B2B услугите и доставките, по които платформата изпълнява различна данъчна роля. OSS е начин на деклариране и плащане, а не заместител на правилната класификация.
IOSS е свързан с определени дистанционни продажби на внасяни стоки. Той не е режим за изтегляне на PDF, достъп до софтуер или онлайн консултация. [14]
Кога платформата събира ДДС
Ролята на платформата трябва да се установи за конкретния вид продажба. Проверете кой е доставчикът за данъчни цели, кой начислява данъка на крайния клиент и кои документи получава продавачът. При електронните услуги има специални правила за участието на интерфейси и портали. [12]
Etsy например описва събиране и внасяне на ДДС за дигитални артикули, доставяни чрез автоматично изтегляне, в посочените от платформата държави. Това описание не трябва да се пренася без проверка върху индивидуална услуга, физически продукт или продажба през собствения ви сайт. [9]
Запазете отчета за поръчката и данъка, условията за съответния тип обява и документите между вас и платформата, когато такива доставки са налице. Сумата, която получавате след удръжките, не показва сама по себе си всички продажби, такси и данъчни роли.
Използването на платежен посредник също не означава автоматично, че той е продавачът или че внася ДДС по вашата доставка. Правилата разграничават само обработването на плащането от участието в предоставянето на услугата. [12]
Проверка на получените услуги от чужбина
Дори когато продавачът още няма обща ДДС регистрация, получаването на определени облагаеми услуги от чуждестранен доставчик може да създаде самостоятелно задължение по чл. 97а. Прегледайте фактурите за платформени услуги, реклама, софтуер и други разходи според действителния доставчик и мястото на изпълнение. [10]
Не обвързвайте тази проверка с прага от 10 000 евро за определени продажби към потребители. При чл. 97а задължението може да се появи преди значителен оборот от продажби.
Ако прилагате специален режим за малки предприятия в ЕС, проверете как той взаимодейства с конкретното основание за регистрация. НАП изрично посочва изключение от чл. 97а, ал. 2 при съответна регистрация за този режим в другата държава членка. [10]
Как се оценява пакет от файл и консултация
Пакетът може да включва готово ръководство, видеокурс и индивидуална консултация. Тогава преценете дали клиентът получава отделни самостоятелни доставки, или една доставка с основен и съпътстващ елемент. Една обща цена или отделни редове във фактурата не решават сами по себе си въпроса. [5]
Опишете целта на пакета, относителното значение на отделните части и как се изпълняват. Проверете дали консултацията е основната причина за покупката, дали файловете само я подпомагат и дали клиентът може реално да избере отделните компоненти.
Такъв анализ е нужен и при промяна на офертата. Добавянето на индивидуални проверки и съществена работа от преподавател може да промени оценката на първоначално автоматизиран продукт.
Как доказвате държавата на клиента
Плащане в евро, езикът на сайта и държавата, избрана от клиента, не трябва да се използват като универсални заместители на нужните доказателства. Организирайте събирането на данни, които съответстват на приложимите правила за местонахождение.
Сред предвидените доказателства са адресът за фактуриране, IP адресът и съответна информация за местонахождение, както и банкови данни, свързани с плащането. При общата презумпция за определени електронни услуги се използват две непротиворечиви доказателства; съществуват специални презумпции и облекчение за едно доказателство при законовите условия. [12][15]
Уточнете кои данни платформата пази и кои можете да получите за отчетността. При несъответствие между посочена държава и наличните доказателства предвидете преглед на поръчката, вместо да я отнасяте автоматично към най-удобната ставка.
Какво да присъства в отчетите
Поддържайте връзка между продукта, поръчката и начина на изпълнение. Практически полезни са следните данни:
- описание и версия на офертата и дали изпълнението е автоматизирано или индивидуално;
- идентификатор на поръчката и приложимия документ за продажба;
- дата на плащане, предоставяне на достъп или предаване на резултата;
- статут на клиента, държава и данни, използвани за нейното определяне;
- данъчна основа, ставка, ДДС и лице, което го начислява;
- платформа, платежни удръжки, фактури за такси и изплатени суми;
- възстановявания, корекции и връзка с първоначалната доставка.
За задължителните записи по OSS е предвидено съхраняване за десет години от края на годината на операцията. Те включват информация за вида и датата на доставката, данъка, плащанията и определянето на местонахождението на клиента. [8]
Направете пробна покупка и сравнете обявата, клиентския документ, полученото съдържание и отчета за данъка. Това показва как реално работи настройката, преди да има много продажби.
Осем въпроса преди публикуването на офертата
- Какъв резултат купува клиентът и как точно го получава?
- Каква човешка работа е необходима за изпълнение на конкретната поръчка?
- Има ли физически предмет, автоматизиран достъп, консултация или виртуално събитие?
- Продавате ли на бизнес или потребител и как установявате това?
- В коя държава е мястото на изпълнение и как определяте ставката или освобождаването?
- Кой начислява ДДС и кои доставки подлежат на ваше деклариране?
- Нужни ли са регистрация, OSS, VIES или преглед на получените чуждестранни услуги?
- Можете ли да докажете изпълнението и да възстановите данните от отчетите?
Подгответе една реална поръчка за проверка
Съберете текста на офертата, начина на плащане и предоставяне, примерния клиентски документ и отчета от платформата. Ако работата е индивидуална, добавете заданието и описание на изпълнението. При обучение включете програмата, формата и ангажиментите на преподавателя.
По този комплект К и Г КОНСУЛТИНГ ГРУП ООД може да обсъди с вас класификацията, документите и организацията на ДДС за конкретния модел, преди той да се приложи към всички продажби.
Източници и нормативни опори
[1] Регламент за изпълнение (ЕС) № 282/2011. Чл. 7 и приложение I: електронни услуги, автоматизация, човешко участие и изключения.
[2] Revenue Ireland Electronically supplied services. Критерии и примери за автоматизирани услуги.
[3] Европейска комисия Place of taxation. Общи правила според вида на доставката и статута на получателя.
[4] Народно събрание ЗИД на ЗДДС от декември 2025 г.. ДВ, бр. 115 от 2025 г.; чл. 21, ал. 12 и 13, в сила от 01.01.2026 г., за виртуален достъп и излъчвани дейности.
[5] Revenue Ireland VAT treatment of admission to events. Разграничаване на виртуални и записани събития и преценка на комбинирани доставки.
[6] Европейска комисия The One Stop Shop. Условия и обхват на прага от 10 000 евро.
[7] Европейска комисия Declare and pay in OSS. Услуги към потребители, които могат да се включват в режима.
[8] Европейска комисия Record keeping and audits in OSS. Съдържание и десетгодишно съхраняване на записите.
[9] Etsy How VAT works on digital items. Обявеният от платформата модел за автоматично изтегляне на дигитални артикули.
[10] НАП Заявление за регистрация по ЗДДС. Чл. 97а, получени услуги, B2B доставки и взаимодействие с режима за малки предприятия.
[11] НАП VIES. Доставки на услуги и подаване на VIES декларации.
[12] Регламент за изпълнение (ЕС) № 1042/2013. Разпоредби, въведени в Регламент 282/2011: чл. 9а за участието на платформи и чл. 24б и 24е за доказателствата.
[13] Revenue Ireland Education and vocational training. Автоматизирано обучение, преподавател на живо и последователност при определяне на мястото и освобождаването.
[14] Европейска комисия VAT One Stop Shop. Обхват на IOSS при внасяни стоки.
[15] Регламент за изпълнение (ЕС) 2017/2459. Изменение на чл. 24б от Регламент 282/2011 и облекчение за едно доказателство при определени условия.
Източниците са проверени на 19.10.2026 г. Примерите се прилагат според действителната оферта, изпълнението, клиентите и приложимия регистрационен режим.